Luận án tiến sĩ chuyên ngành Kế toán
Tên luận án: Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận
(1) Luận án đã xây dựng các giả thuyết nghiên cứu và kiểm định mối quan hệ giữa chất lượng kiểm soát nội bộ với khả năng sinh lời, mối quan hệ giữa quy mô ban kiểm soát, tính độc lập, trình độ của ban kiểm soát với chất lượng kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
(2) Chỉ rõ chất lượng kiểm soát nội bộ có ảnh hưởng đến khả năng sinh lời trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
(3) Luận án cũng chỉ rõ ban kiểm soát không có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội bộ. Kết quả này cho thấy hiệu quả hoạt động của ban kiểm soát trong việc nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ là thấp.
(4) Làm rõ lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ theo 5 yếu tố cấu thành vào doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, cụ thể: làm rõ hướng dẫn giữ bí mật thông tin, thiết lập và sử dụng kênh truyền thông riêng biệt để thông tin về hành vi bất hợp pháp và phi đạo đức, xem xét và đánh giá khả năng gian lận khi đánh giá rủi ro.
Những đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án
Kết quả nghiên cứu cho thấy chất lượng kiểm soát nội bộ có ảnh hưởng đến khả năng sinh lời, ban kiểm soát không ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội bộ và kết quả khảo sát đã chỉ ra những hạn chế của từng yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ, đây là cơ sở để tác giả đưa ra những khuyến nghị như sau:
Đối với cơ quan nhà nước:
(1) Quy định báo cáo kiểm soát nội bộ có chứng thực của công ty kiểm toán là một trong những báo cáo cần phải công bố ngoài báo cáo thường niên và báo cáo tài chính đã được kiểm toán, quy định các nội dung cần phải có trong báo cáo.
(2) Ban hành hướng dẫn để đánh giá kiểm soát nội bộ bao gồm các câu hỏi để đánh giá kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, các câu hỏi đề cập đến cả 5 yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ.
(3) Ban hành quy định để hoạt động của ban kiểm soát đi vào thực chất hơn: ban kiểm soát do hội đồng quản trị bầu chọn, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai mô hình để hoạt động của ban kiểm soát không mang tính hình thức.
Đối với doanh nghiệp:
(1) Hướng dẫn cho nhân viên hiểu được kiểm soát nội bộ để doanh nghiệp thực hiện “kiểm soát” thuận lợi
(2) Kết quả nghiên cứu là cơ sở để các nhà quản lý nhận thấy được rõ vai trò quan trọng của kiểm soát nội bộ trong việc nâng cao khả năng sinh lời. Nhà quản lý cần nhận thấy việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ là thường xuyên, không được luôn thỏa mãn với kiểm soát nội bộ đã được thiết lập.
