Luận án tiến sĩ chuyên ngành Kế toán
Tên luận án: Kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng vốn ODA do Kiểm toán nhà nước Việt Nam thực hiện
Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận
Từ cơ sở lý luận về kiểm toán các dự án đầu tư và thực trạng kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng vốn ODA của Kiểm toán nhà nước (KTNN), luận án đã phát triển và làm rõ: (i) những nội dung cơ bản của quy trình kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng vốn ODA; (ii) qua điều tra, khảo sát, phỏng vấn, tổng hợp và phân tích đã làm rõ thực trạng kiểm toán các dự án sử dụng vốn ODA do KTNN thực hiện.
Trên cơ sở kết quả các nghiên cứu trước đây về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập, tác giả đã phát triển lý luận về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của KTNN, cụ thể: (i) hệ thống hóa 9 nhân tố (với 53 tiêu chí đo lường) ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của KTNN đối với các dự án sử dụng vốn ODA, bao gồm cả nhóm nhân tố bên trong và nhân tố bên ngoài; (ii) dựa trên kết quả khảo sát các kiểm toán viên, kết quả phân tích, thống kê đã chỉ ra mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chất lượng kiểm toán các dự án ODA do KTNN thực hiện.
Những đề xuất mới rút ra từ kết quả nghiên cứu
Nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng kiểm toán các dự án ODA của KTNN, luận án đề xuất một số giải pháp mới, bao gồm: (i) Tiếp tục nâng cao địa vị pháp lý của KTNN thành cơ quan kiểm tra tài chính tối cao của Nhà nước; (ii) Có chế tài xử lý nghiêm trách nhiệm của tập thể, cá nhân đối với các dự án ODA không hiệu quả, không có khả năng trả nợ theo mục tiêu ban đầu; (iii) Tăng cường công tác tuyên truyền về chức năng, nhiệm vụ, vai trò của KTNN để các cơ quan liên quan hiểu và ủng hộ hoạt động kiểm toán của KTNN. Đồng thời, có chế tài xử lý nghiêm đối với các đơn vị không phối hợp trong hoạt động kiểm toán như cố tình kéo dài thời gian cung cấp hồ sơ, tài liệu hoặc cung cấp hồ sơ, tài liệu không trung thực; (iv) Tăng cường chất lượng xây dựng kế hoạch kiểm toán giai đoạn, hàng năm và của từng cuộc kiểm toán; (v) Xây dựng và ban hành quy trình kiểm toán dự án sử dụng nguồn vốn ODA; (vi) Nâng cao, năng lực trình độ của kiểm toán viên cả về trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp.
