Luận án tiến sĩ chuyên ngành Kế toán- Kiểm toán Phân tích
Tên luận án: Mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận và lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Những đóng góp mới về mặt lý luận của Luận án:
Luận án đã làm rõ mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ với lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và gian lận báo cáo tài chính và mối quan hệ giữa các nhân tố rủi ro có thể dẫn tới gian lận với lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính.
Những phát hiện, đề xuất mới rút ra từ kết quả nghiên cứu của Luận án
(1) Trên cơ sở kết quả phân tích hồi quy cho thấy có mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và việc lập kế hoạch kiểm toán. Tuy nhiên, việc đánh giá kiểm soát nội bộ của các kiểm toán viên hiện nay chưa thực sự được coi là cơ sở quan trọng cho việc lập kế hoạch kiểm toán.
(2) Từ việc sử dụng phép kiểm định Chisquare cho thấy một trong những nguyên nhân quan trọng dẫn tới gian lận báo cáo tài chính là do thiếu hụt một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh
(3) Thông qua việc khảo sát các kiểm toán viên hành nghề cho thấy có mối quan hệ giữa các nhân tố rủi ro có thể dẫn tới gian lận với việc lập kế hoạch kiểm toán.
Các đề xuất rút ra từ kết quả nghiên cứu:
(1) Đối với công ty kiểm toán: Cần nâng cao chất lượng lập kế hoạch kiểm toán; thực hiện đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ cho các kiểm toán viên; tăng cường sử dụng chuyên gia trong quá trình kiểm toán; tăng cường năng lực đánh giá – xét đoán kiểm soát nội bộ
(2) Đối với doanh nghiệp được kiểm toán: Kết quả nghiên cứu cho thấy, thiếu hụt kiểm soát nội bộ là một nguyên nhân quan trọng dẫn tới gian lận do đó doanh nghiệp cần phải xây dựng và thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh trong doanh nghiệp của mình.
(3) Đối với các cơ quan chức năng: Thiết lập các quy định có tính bắt buộc đảm bảo sự minh bạch hơn của các báo cáo tài chính và đối với việc thiết lập, duy trì kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp; tiếp tục hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán liên quan đến kiểm soát nội bộ, gian lận và lập kế hoạch kiểm toán; ban hành các quy định về kiểm toán nội bộ.
