Luận án tiến sĩ chuyên ngành Kế toán
Tên luận án: Tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam
– Về lý thuyết:
Thứ nhất, luận án đã hệ thống hóa các lý thuyết, những nghiên cứu trên thế giới và trong nước về lĩnh vực kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm: các quan điểm khác nhau về kiểm soát nội bộ, các nghiên cứu về tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, các nghiên cứu về đặc điểm chung của doanh nghiệp có hệ thống KSNB yếu kém, các nghiên cứu về tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ đến giá trị doanh nghiệp… Ngoài ra, luận án còn tổng kết các báo cáo về KSNB của các quốc gia trên thế giới đang sử dụng.
Thứ hai, bằng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp với thiết kế hỗn hợp khám phá, luận án đã góp phần vào việc xây dựng khung kiểm soát nội bộ, gồm 5 thành phần, 10 nhân tố với 49 biến quan sát tác động đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN). Điều này có thể giúp cho các nhà nghiên cứu tiếp tục bổ sung vào hệ thống thang đo sử dụng cho các nghiên cứu tiếp theo trong các giai đoạn hoặc hoàn cảnh khác nhau.
– Về thực tiễn
Thứ nhất, phát hiện quan trọng nhất qua nghiên cứu định tính là đã khám phá 20 biến quan sát mới ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của EVN. Đây cũng chính là các bất cập thuộc các nhân tố kiểm soát nội bộ của Tập đoàn Điện lực Việt Nam làm cho hoạt động của EVN kém hiệu quả. Tổng hợp hai mươi biến quan sát này kết hợp với 29 biến quan sát đã đề cập trong Báo cáo COSO có ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của EVN, hình thành nên bộ thang đo các nhân tố thuộc kiểm soát nội bộ tác động đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam.
Thứ hai, qua kiểm định đã phát hiện được 49 biến đo lường thuộc 10 nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Dựa trên kết quả kiểm định này, luận án xây dựng mô hình về các nhân tố đặc thù thuộc hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Nội dung quan trọng nhất là luận án đã xác định được các nhân tố thuộc thành phần đánh giá rủi ro và giám sát chưa được Tập đoàn Điện lực Việt Nam thiết kế và thực hiện. Điều này đã dẫn đến hoạt động kiểm soát của Tập đoàn Điện lực Việt Nam chưa được thiết kế đầy đủ, chưa giúp Hội đồng thành viên và nhà quản lý đạt được hiệu quả kinh doanh như mong đợi.
Cuối cùng là, kết quả nghiên cứu đã chỉ ra được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố thuộc kiểm soát nội bộ tác động đến hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Trong đó, nhân tố “Vai trò và quyền hạn của hội đồng thành viên” đóng vai trò quan trọng nhất, kế đến là, nhân tố “Người quản lý chịu trách nhiệm nhận định và phân tích rủi ro” và nhân tố “Truyền thông bên ngoài của Tập đoàn Điện lực Việt Nam” là các nhân tố có xu hướng ảnh hưởng nhiều đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Kết quả nghiên cứu này sẽ gợi ý cho hội đồng thành viên, các nhà quản lý Tập đoàn Điện lực Việt Nam nhận diện các bất cập trong điều hành. Dựa vào đó, EVN có định hướng rõ ràng trong việc điều chỉnh các khiếm khuyết trong hệ thống kiểm soát nội bộ của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị và lựa chọn xây dựng chiến lược phát triển dựa trên các nguồn lực sẳn có một cách phù hợp.
